工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域問(wèn)題頻發(fā)，價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度等方面漏洞不斷，流程違規(guī)與貪腐舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。因此，工程審計(jì)成為各單位的核心工作之一。不少小伙伴困惑，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工程審計(jì)究竟該查什么？哪些又是重點(diǎn)內(nèi)容？別著急，今天就為大家詳細(xì)梳理《工程項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程8方面75項(xiàng)必查重點(diǎn)》。

一、立項(xiàng)決策階段：筑牢項(xiàng)目起點(diǎn)防線

1. 虛假立項(xiàng)套資金：仔細(xì)審查項(xiàng)目建議書(shū)是否虛構(gòu)建設(shè)內(nèi)容，比如申報(bào)智慧農(nóng)業(yè)實(shí)則搞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；同時(shí)關(guān)注可行性研究報(bào)告數(shù)據(jù)是否嚴(yán)重失真。

2. 拆分項(xiàng)目躲審批：核實(shí)有無(wú)將大項(xiàng)目拆分成多個(gè)小項(xiàng)目，故意壓低投資總額以逃避上級(jí)部門(mén)審批的情況。

3. 資金來(lái)源造假：通過(guò)比對(duì)銀行流水與到賬憑證，揪出虛假配套資金證明，像循環(huán)轉(zhuǎn)賬制造自籌資金到賬假象這類(lèi)手段。

4. 重復(fù)申報(bào)騙補(bǔ)貼：篩查同一設(shè)備在不同專(zhuān)項(xiàng)中重復(fù)申報(bào)的行為，比如既報(bào)技改補(bǔ)貼又申請(qǐng)節(jié)能減排獎(jiǎng)勵(lì)。

5. 環(huán)境評(píng)估走過(guò)場(chǎng)：核查環(huán)評(píng)報(bào)告監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)是否被篡改，公眾參與簽名是否批量復(fù)制，以及公示流程是否合規(guī)。

6. 專(zhuān)家評(píng)審被操控：調(diào)取專(zhuān)家評(píng)審會(huì)議記錄，查看是否存在指定專(zhuān)家、提前透露項(xiàng)目信息、引導(dǎo)專(zhuān)家給出傾向性意見(jiàn)等問(wèn)題。

7. 決策程序倒置：核對(duì)會(huì)議紀(jì)要時(shí)間邏輯，檢查是否出現(xiàn)項(xiàng)目已開(kāi)工但立項(xiàng)文件尚未審批的情況。

8. 經(jīng)濟(jì)效益虛高預(yù)測(cè)：分析投資回報(bào)率測(cè)算模型，審查其中脫離實(shí)際的樂(lè)觀假設(shè)，例如滿負(fù)荷生產(chǎn)、零市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

9. 特殊條款埋雷：審查合同中有無(wú)異常讓利條款，如提前支付工程款、免除質(zhì)量責(zé)任等情況。

二、設(shè)計(jì)階段：把控設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)卡

1. 設(shè)計(jì)單位內(nèi)定：檢查設(shè)計(jì)招標(biāo)是否徒有形式，有無(wú)明招暗定、量身定制招標(biāo)文件參數(shù)的問(wèn)題。

2. 設(shè)計(jì)方案超標(biāo)：將初步設(shè)計(jì)與批復(fù)概算進(jìn)行比對(duì)，查看是否存在超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，如辦公樓按五星級(jí)酒店標(biāo)準(zhǔn)裝修。

3. 設(shè)計(jì)變更黑洞：統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)變更數(shù)量并分析原因，核查是否存在頻繁變更只為指向特定供應(yīng)商產(chǎn)品的情況。

4. 地質(zhì)勘察造假：驗(yàn)證鉆孔數(shù)量與深度是否符合規(guī)范要求，核查是否有偽造巖土數(shù)據(jù)來(lái)掩蓋地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的行為。

5. BIM技術(shù)應(yīng)用造假：檢查是否真正應(yīng)用BIM技術(shù)（建筑信息模型），有無(wú)投標(biāo)時(shí)承諾建模但施工時(shí)仍用傳統(tǒng)圖紙的現(xiàn)象。

6. 設(shè)計(jì)圖紙代簽：鑒定圖紙簽字真實(shí)性，審查是否存在設(shè)計(jì)師私章被公司統(tǒng)一保管并批量代簽的情況。

7. 設(shè)計(jì)費(fèi)虛高：分析設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，與同類(lèi)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行比對(duì)，核查是否存在通過(guò)虛增設(shè)計(jì)內(nèi)容來(lái)套取資金的問(wèn)題。

8. 設(shè)計(jì)優(yōu)化利益輸送：核查設(shè)計(jì)優(yōu)化方案是否偏向特定施工單位，是否存在優(yōu)化費(fèi)返點(diǎn)等利益輸送行為。

三、招投標(biāo)階段：規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)秩序環(huán)境

1. 圍標(biāo)串標(biāo)聯(lián)盟：分析投標(biāo)文件IP地址、制作機(jī)器碼，審查是否存在多家單位集中投標(biāo)的圍標(biāo)串標(biāo)行為。

2. 招標(biāo)文件陷阱：檢查技術(shù)參數(shù)是否指向特定品牌，例如指定某型號(hào)設(shè)備且市場(chǎng)上僅一家供應(yīng)商生產(chǎn)。

3. 評(píng)標(biāo)專(zhuān)家被圍獵：調(diào)取專(zhuān)家評(píng)審期間通訊記錄，查看是否有專(zhuān)家接受投標(biāo)人宴請(qǐng)、禮品等情況。

4. 低價(jià)中標(biāo)埋隱患：分析中標(biāo)價(jià)與成本價(jià)差異，核查是否存在故意低價(jià)搶標(biāo)，后續(xù)通過(guò)變更簽證獲利的行為。

5. 陰陽(yáng)合同暗箱：比對(duì)備案合同與補(bǔ)充協(xié)議，查看實(shí)際執(zhí)行價(jià)是否遠(yuǎn)高于中標(biāo)價(jià)。

6. 保證金循環(huán)挪用：追蹤保證金賬戶流水，核查同一筆資金是否在不同項(xiàng)目間流轉(zhuǎn)挪用。

7. 框架協(xié)議濫用：檢查框架協(xié)議采購(gòu)是否超范圍、超期限，是否存在變相指定供應(yīng)商的問(wèn)題。

8. 代理機(jī)構(gòu)舞弊：核查招標(biāo)代理與投標(biāo)人是否存在關(guān)聯(lián)，是否有泄露標(biāo)底、修改評(píng)標(biāo)規(guī)則等舞弊行為。

9. 評(píng)委專(zhuān)業(yè)不符：檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成是否合規(guī)，是否存在非相關(guān)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家主導(dǎo)評(píng)分的情況。

10. 電子招標(biāo)漏洞：驗(yàn)證投標(biāo)文件加密完整性，審查數(shù)字證書(shū)及電子簽章（CA鎖）是否被破解篡改投標(biāo)數(shù)據(jù)。

11. 中標(biāo)單位轉(zhuǎn)包賣(mài)標(biāo)：檢查實(shí)際施工單位與中標(biāo)單位是否一致，是否存在中標(biāo)單位收取管理費(fèi)后轉(zhuǎn)包的情況。

12. 評(píng)委打分異常：分析評(píng)分表，查看評(píng)委打分是否與客觀標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重偏離。

四、施工階段：緊盯現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施動(dòng)態(tài)

1. 虛報(bào)工程量：檢查隱蔽工程簽證單，對(duì)比實(shí)際施工量與結(jié)算量，揪出多報(bào)混凝土方量、鋼筋噸位等虛報(bào)行為。

2. 材料偷梁換柱：檢測(cè)進(jìn)場(chǎng)材料品牌、型號(hào)是否與合同一致，防止出現(xiàn)用仿冒品替代進(jìn)口材料等情況。

3. 機(jī)械臺(tái)班造假：核對(duì)施工日志與機(jī)械租賃結(jié)算單，查看是否存在未進(jìn)場(chǎng)機(jī)械卻虛報(bào)臺(tái)班費(fèi)的問(wèn)題。

4. 人工費(fèi)虛增：檢查考勤表與工資發(fā)放記錄，防止虛增人頭數(shù)套取人工費(fèi)用。

5. 質(zhì)量驗(yàn)收走過(guò)場(chǎng)：抽查分部分項(xiàng)驗(yàn)收記錄，查看是否存在未檢測(cè)就直接簽字蓋章的情況。

6. 安全文明費(fèi)套取：比對(duì)安全投入臺(tái)賬與現(xiàn)場(chǎng)照片，關(guān)注虛報(bào)臨時(shí)設(shè)施、安全設(shè)備費(fèi)用等套取行為。

7. 工程變更簽證舞弊：核查變更簽證單真實(shí)性，注意偽造監(jiān)理簽字、后補(bǔ)變更手續(xù)等舞弊行為。

8. 超付工程款：檢查進(jìn)度款支付比例是否超出合同約定，關(guān)注無(wú)依據(jù)提前支付工程款的情況。

9. 暫估價(jià)異常：分析暫估價(jià)項(xiàng)目定價(jià)流程，關(guān)注是否存在指定供應(yīng)商、虛高定價(jià)的問(wèn)題。

10. 夜間施工費(fèi)造假：核對(duì)施工日志與夜間施工審批單，查看是否存在未實(shí)際施工卻計(jì)取夜間施工費(fèi)用的情況。

11. 措施費(fèi)虛增：檢查腳手架、模板等周轉(zhuǎn)材料租賃結(jié)算，關(guān)注多計(jì)使用時(shí)間與數(shù)量導(dǎo)致措施費(fèi)虛增的問(wèn)題。

12. 趕工措施費(fèi)套現(xiàn)：審查趕工費(fèi)審批依據(jù)，關(guān)注無(wú)合理理由卻計(jì)取額外趕工措施費(fèi)的情況。

13. 索賠事項(xiàng)虛構(gòu)：分析停工索賠資料，查看是否存在虛假停工原因、夸大損失等虛構(gòu)索賠事項(xiàng)的行為。

14. 施工日志造假：核對(duì)不同崗位施工日志邏輯關(guān)系，查看是否存在關(guān)鍵工序時(shí)間矛盾、天氣不符等造假情況。

15. 隱蔽工程偷工減料：抽查隱蔽工程影像資料、驗(yàn)收記錄，查看是否存在鋼筋間距變大、混凝土標(biāo)號(hào)降低等偷工減料行為。

16. 防水工程以次充好：檢測(cè)防水材料質(zhì)量，比對(duì)品牌、規(guī)格與設(shè)計(jì)要求，防止使用低等級(jí)材料以次充好。

17. 幕墻工程質(zhì)量隱患：檢查幕墻龍骨安裝間距、連接件強(qiáng)度，關(guān)注玻璃厚度不達(dá)標(biāo)、密封膠不合格等質(zhì)量隱患。

18. 園林綠化苗木縮水：清點(diǎn)苗木數(shù)量、測(cè)量胸徑高度，查看是否存在規(guī)格不符、數(shù)量不足等苗木縮水情況。

五、竣工驗(yàn)收階段：嚴(yán)守交付收尾關(guān)口

1. 驗(yàn)收程序違規(guī)：檢查驗(yàn)收組成員資質(zhì)，關(guān)注是否有非相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員參與驗(yàn)收。

2. 驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)降低：比對(duì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)與驗(yàn)收記錄，查看是否存在放寬質(zhì)量指標(biāo)的情況。

3. 決算審計(jì)不嚴(yán)：檢查決算報(bào)告是否存在漏審，關(guān)注是否有虛列成本、轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題。

4. 驗(yàn)收滯后：追蹤驗(yàn)收時(shí)間，關(guān)注是否存在滯后驗(yàn)收導(dǎo)致已使用資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬在建工程的情況。

5. 竣工資料造假：鑒定驗(yàn)收文件簽字蓋章真實(shí)性，關(guān)注是否存在偽造質(zhì)量合格文件等造假行為。

6. 質(zhì)保金超付：檢查質(zhì)保期是否屆滿，關(guān)注是否存在提前退還質(zhì)保金的情況。

7. 后續(xù)維修費(fèi)轉(zhuǎn)嫁：分析質(zhì)保期內(nèi)維修記錄，關(guān)注應(yīng)由施工方承擔(dān)的費(fèi)用是否轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方支付。

8. 檔案移交不全：檢查竣工檔案完整性，關(guān)注是否缺失重要變更簽證資料等情況。

六、運(yùn)維階段：保障項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)營(yíng)

1. 運(yùn)維合同續(xù)簽舞弊：檢查運(yùn)維服務(wù)采購(gòu)流程，關(guān)注是否存在直接續(xù)簽原施工單位的舞弊情況。

2. 資產(chǎn)閑置浪費(fèi)：評(píng)估設(shè)備使用效率，關(guān)注是否存在盲目采購(gòu)導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期閑置浪費(fèi)的情況。

3. 后評(píng)價(jià)失真：分析項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告，關(guān)注是否存在隱瞞問(wèn)題、夸大效益等后評(píng)價(jià)失真情況。

4. 運(yùn)維成本虛高：比對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目運(yùn)維費(fèi)用，關(guān)注是否存在虛增耗材、人工等成本導(dǎo)致運(yùn)維成本虛高的情況。

七、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理：夯實(shí)財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)

1. 合同收入確認(rèn)失真：檢查是否按照完工百分比法確認(rèn)收入，關(guān)注是否有用形象進(jìn)度替代實(shí)際計(jì)量、提前確認(rèn)收入的情況。

2. 變更簽證成本漏洞：核對(duì)變更簽證單與財(cái)務(wù)入賬記錄，關(guān)注是否存在簽證費(fèi)用重復(fù)計(jì)算、未扣除廢舊材料回收收入等成本漏洞。

3. 資金挪用暗度陳倉(cāng)：追蹤項(xiàng)目專(zhuān)戶資金流向，關(guān)注是否存在通過(guò)虛假合同、預(yù)付款名義將工程款挪作他用的情況。

4. 成本核算混亂：檢查成本歸集是否正確，關(guān)注是否存在將與項(xiàng)目無(wú)關(guān)費(fèi)用計(jì)入工程成本的混亂情況。

5. 發(fā)票虛假報(bào)銷(xiāo)：核驗(yàn)發(fā)票真實(shí)性、合法性，關(guān)注是否存在假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票入賬的情況。

6. 關(guān)聯(lián)交易舞弊：審查與關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否公允，關(guān)注是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的舞弊行為。

7. 稅務(wù)籌劃不當(dāng)：檢查稅務(wù)申報(bào)是否合規(guī)，關(guān)注是否存在故意少計(jì)收入、多列成本以偷逃稅款的情況。

8. 資金沉淀閑置：分析資金使用效率，關(guān)注項(xiàng)目專(zhuān)戶資金是否長(zhǎng)期閑置未得到合理利用。

9. 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提異常：檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策是否合理，關(guān)注是否存在隨意調(diào)整計(jì)提比例操縱利潤(rùn)的情況。

10. 財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾：審查財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系，關(guān)注是否存在通過(guò)會(huì)計(jì)調(diào)整美化財(cái)務(wù)指標(biāo)的粉飾行為。

八、其他方面：兼顧多維風(fēng)險(xiǎn)防控

1. 碳排放數(shù)據(jù)造假：核查環(huán)保監(jiān)測(cè)報(bào)告，關(guān)注是否存在篡改碳排放量騙取綠色補(bǔ)貼的情況。

2. 地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估造假：檢查邊坡支護(hù)方案，關(guān)注是否存在隱瞞地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)省治理費(fèi)用的情況。

3. 文物勘探走過(guò)場(chǎng)：比對(duì)考古勘探報(bào)告與施工記錄，關(guān)注是否存在未按規(guī)定流程進(jìn)行勘探的走過(guò)場(chǎng)情況。

4. 水土保持費(fèi)套?。簷z查水土保持方案實(shí)施情況，關(guān)注是否存在虛報(bào)治理面積騙取專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

5. 數(shù)字化項(xiàng)目注水：核查軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，關(guān)注是否存在功能未實(shí)現(xiàn)卻按全額付款的注水情況。

6. 海外項(xiàng)目合規(guī)：核查境外工程是否遵守內(nèi)部及當(dāng)?shù)胤?，關(guān)注是否存在商業(yè)賄賂、稅務(wù)違規(guī)等情況。

文章轉(zhuǎn)自《務(wù)實(shí)派的道者》